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探究企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)分析的作用

所屬欄目:財(cái)會(huì)論文 發(fā)布日期:2021-05-21 10:13 熱度:

   財(cái)務(wù)分析是企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段,其在企業(yè)內(nèi)部管理中起到怎樣的作用,目前的很多企業(yè)在財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用上存在哪些問(wèn)題,又應(yīng)當(dāng)采取怎樣的措施改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作,以下本文就結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一些實(shí)務(wù)工作,對(duì)這一課題展開(kāi)詳細(xì)解析。

探究企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)分析的作用

  1 財(cái)務(wù)分析的涵義和應(yīng)用程序

  有關(guān)財(cái)務(wù)分析這一概念應(yīng)怎樣定義,國(guó)際上理論領(lǐng)域與我國(guó)學(xué)術(shù)界存在多種不同觀點(diǎn),其中較為具有代表性的觀點(diǎn)是把財(cái)務(wù)分析理解為企業(yè)中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作和掌握財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)技能的人員,利用專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題實(shí)施分析的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。也有學(xué)者認(rèn)為,財(cái)務(wù)分析不僅包含了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理分析,還包含了企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的分析與對(duì)投資、融資等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析。本文課題研究主要目標(biāo)在于研究企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題,因而采納較為狹義意義上的第一種解釋?zhuān)雌髽I(yè)中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作和掌握財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)技能的人員,利用專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題實(shí)施分析的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。通常表現(xiàn)為企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算信息與報(bào)表數(shù)據(jù),通過(guò)采用專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)技術(shù)與分析措施,對(duì)企業(yè)以往和現(xiàn)在的投資融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資源分配、各個(gè)方面企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀有成果等作出的專(zhuān)業(yè)化分析。通過(guò)分析,為企業(yè)更好地作出經(jīng)營(yíng)管理上的決策提供依據(jù)。

  2 財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

  對(duì)企業(yè)而言,實(shí)施內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析,主要包括以下幾個(gè)分析工作。 2.1 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)分析,企業(yè)可以對(duì)自身的營(yíng)運(yùn)能力作出有效地分析和判斷,企業(yè)通過(guò)分析研究自身的資金資源儲(chǔ)備與周轉(zhuǎn)狀況、資金利用率、庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款等相關(guān)財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)實(shí)情況和動(dòng)態(tài)特征,從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上運(yùn)用現(xiàn)有資源開(kāi)展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的能力作出有效分析。一方面可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)方面存在的問(wèn)題,針對(duì)問(wèn)題設(shè)計(jì)有效的應(yīng)對(duì)措施,做好內(nèi)部管理工作提供依據(jù)。另一方面也可以為企業(yè)的股東和外部投資者,依據(jù)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的現(xiàn)實(shí)情況作出投資方面的決策提供依據(jù)。

  2.2 企業(yè)的盈利能力分析盈利能力是企業(yè)依托于其所擁有的現(xiàn)有資源通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而獲得效益回報(bào)的能力,這是反映利潤(rùn)獲取水平的重要指標(biāo)。對(duì)企業(yè)盈利能力的分析,通常采用觀察企業(yè)的成本利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、當(dāng)期收益變動(dòng)情況、歷史收益變動(dòng)信息等獲得。對(duì)企業(yè)的股東與外部投資者而言,企業(yè)的盈利能力越高,則表明企業(yè)依托于單位投資獲取的利益回報(bào)越高,因而企業(yè)股權(quán)的投資性也就越強(qiáng)。對(duì)企業(yè)的管理者而言,企業(yè)盈利能力的分析可以為企業(yè)管理工作提供依據(jù),讓管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)的資金資源用在哪些方面,可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利能力最為有效地提升,從而為企業(yè)的管理工作提供決策依據(jù)。讓企業(yè)把有限的資源用在最為關(guān)鍵的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,從而讓企業(yè)獲取最大的利益。

  2.3 企業(yè)的償債能力分析償債能力分析主要指的是企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析手段,對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息中有關(guān)債權(quán)債務(wù)的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行采集分析,如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率不等,從而對(duì)企業(yè)償還到期債務(wù)的能力作出分析,發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金管理問(wèn)題的分析手段。企業(yè)償債能力的分析主要觀察企業(yè)現(xiàn)有的可變現(xiàn)資金資源的存量和到期應(yīng)付債務(wù)之間的比例關(guān)系,如果企業(yè)擁有的可變現(xiàn)資金資源足以償還所有企業(yè)到期應(yīng)付債務(wù),則說(shuō)明企業(yè)的償債能力優(yōu)良,不會(huì)出現(xiàn)到期債務(wù)因資金不足無(wú)法償還的問(wèn)題。而如果企業(yè)擁有的可變現(xiàn)資金資源不足以償還所有企業(yè)的到期應(yīng)付債務(wù),則說(shuō)明企業(yè)在資金管理和債權(quán)債務(wù)管理上出現(xiàn)了問(wèn)題,需要立即采取措施來(lái)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收,提升企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售量,擴(kuò)大企業(yè)收入以彌補(bǔ)償債能力的不足,以免出現(xiàn)到期債務(wù)無(wú)法償還而使企業(yè)陷入償債危機(jī),遭受債權(quán)人擠兌使得企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和信用危機(jī)。所以企業(yè)償債能力的分析十分重要,只有在保障企業(yè)具有較理想的償債能力基礎(chǔ)上,才能保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性與安全性。但是企業(yè)的償債能力并非越高越好,因?yàn)槿绻髽I(yè)償債能力表現(xiàn)特別突出,則說(shuō)明企業(yè)中的資金并未得到積極的投資應(yīng)用,企業(yè)在投資活動(dòng)上存在過(guò)于保守、資金利用率不高的問(wèn)題。因而通過(guò)償債能力的分析,也能夠讓企業(yè)的投資者發(fā)現(xiàn)企業(yè)在投資價(jià)值與資金利用方面的一些問(wèn)題,從而為企業(yè)的投資者和股東提供經(jīng)營(yíng)投資決策方面的依據(jù)和參考。

  3 財(cái)務(wù)分析的基本方法詳述

  3.1 金額變動(dòng)與變動(dòng)百分比法這一方法主要根據(jù)企業(yè)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的金額變動(dòng)情況來(lái)觀察特定財(cái)務(wù)信息的變動(dòng)值和變動(dòng)比例,從而為企業(yè)發(fā)現(xiàn)和處理經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題提供依據(jù)。如在銷(xiāo)售收入方面,企業(yè)觀察本年度銷(xiāo)售收入跟上年度對(duì)比發(fā)生變化的情況,可以對(duì)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售狀況作出分析,如果本年度企業(yè)銷(xiāo)售收入相對(duì)于上年度有所增加,則說(shuō)明企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售情況良好,反之,如果企業(yè)的銷(xiāo)售收入跟上年度相比有所下降,則說(shuō)明企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售上出現(xiàn)了問(wèn)題,需要探究和查明企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)工作存在哪些不足,在金額變動(dòng)上主要通過(guò)對(duì)比同一財(cái)務(wù)指標(biāo)的金額在本期和其他不同年度的變動(dòng)情況,從而通過(guò)把變動(dòng)額除以基準(zhǔn)年度的指標(biāo)金額而獲得變動(dòng)比例。金額變動(dòng)方法的計(jì)算方式具體可以表示為:設(shè)某企業(yè)在2000年、2001年、2002年三年銷(xiāo)售額的各自指標(biāo)分別可以達(dá)到20萬(wàn)元、21萬(wàn)元、23萬(wàn)元,在計(jì)算變動(dòng)金額方面,把2001年的 21萬(wàn)元減去基數(shù)20萬(wàn)元,則可以得到銷(xiāo)售金額年增長(zhǎng)1萬(wàn)元的金額變動(dòng)指標(biāo);在百分比方面,把基礎(chǔ)2000年的20萬(wàn)元除以 2001年銷(xiāo)售額增加的1萬(wàn)元,則可以得到相比于2000年、2001 年銷(xiāo)售額增加值為5%,這可以反映出企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售變動(dòng)情況,從而為企業(yè)發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售問(wèn)題,采取措施處理和解決銷(xiāo)售問(wèn)題提供依據(jù)。

  3.2 趨勢(shì)比例法該方法主要采用以企業(yè)中特定的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為基數(shù),將其定位為比例100%,然后把這一指標(biāo)不同年度的值跟基數(shù)進(jìn)行對(duì)比,從而觀察出不同年度指標(biāo)相對(duì)于基數(shù)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)。詳細(xì)步驟可以大致概括為:第一步,選取特定財(cái)務(wù)指標(biāo)作為基期,然后賦予其100%的基數(shù)指,然后把這一指標(biāo)在不同年度的值跟基數(shù)對(duì)比,以基數(shù)值為基礎(chǔ),得出指標(biāo)變動(dòng)的百分比,如設(shè)某單位在2000年的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元為基數(shù),其在2001年銷(xiāo)售額為21萬(wàn)元,則相對(duì)于2000年,銷(xiāo)售額增長(zhǎng)了5%,而2002年企業(yè)的銷(xiāo)售額達(dá)到了23萬(wàn)元,則相對(duì)于基期2000年的20萬(wàn)元,其銷(xiāo)售額增長(zhǎng)了 15%。這樣就可以觀察出,企業(yè)的銷(xiāo)售情況是從2000年開(kāi)始,以 5%、15%的趨勢(shì)進(jìn)行發(fā)展變動(dòng),這可以讓企業(yè)通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售額發(fā)展情況變動(dòng)趨勢(shì)的觀察研究,而了解到企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售情況方面的進(jìn)展,從而為企業(yè)制定科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)與銷(xiāo)售管理政策提供依據(jù)。

  3.3 結(jié)構(gòu)比例法結(jié)構(gòu)比例指的是特定的財(cái)務(wù)指標(biāo)在成分結(jié)構(gòu)方面的百分比,結(jié)構(gòu)比例法主要觀察企業(yè)特定的財(cái)務(wù)指標(biāo)在成分結(jié)構(gòu)上百分比的變動(dòng),從而了解到這一指標(biāo)的發(fā)展變動(dòng)趨勢(shì),讓企業(yè)分析跟該指標(biāo)相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。如對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的結(jié)構(gòu)比例分析,通過(guò)觀察企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目中負(fù)債在不同年度的占比情況,通過(guò)了解其結(jié)構(gòu)變動(dòng),可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在負(fù)債回收不及時(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高、資產(chǎn)沉淀和應(yīng)收賬款回收不及時(shí)等問(wèn)題。舉例說(shuō)明,如某單位在2000年資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元,其中負(fù)債500萬(wàn)元,則企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為50%;在2001年,企業(yè)的資產(chǎn)依然是1000萬(wàn)元,而負(fù)債提升到600萬(wàn)元,則企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中負(fù)債提升了,資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到了60%,說(shuō)明企業(yè)面臨的償債壓力提升了。資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)向不利于企業(yè)發(fā)展的方向變動(dòng)。而在2002 年,企業(yè)的資產(chǎn)總額依然是1000萬(wàn)元,而負(fù)債達(dá)到了1200萬(wàn)元,則企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為120%,這說(shuō)明企業(yè)的資產(chǎn)已經(jīng)無(wú)法完全償還負(fù)債,如果遭受債權(quán)人擠兌,企業(yè)有可能面臨資金鏈斷裂的嚴(yán)重危機(jī)。通過(guò)這一方法可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)特定指標(biāo)上不同成分的結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況,從而為企業(yè)分析內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,制定管理對(duì)策進(jìn)行應(yīng)對(duì)而提供依據(jù)。

  4 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)分析存在的不足

  4.1 財(cái)務(wù)分析存在形式主義通過(guò)觀察筆者了解到,一些企業(yè)在財(cái)務(wù)分析上不同程度地存在走形式、走過(guò)場(chǎng),財(cái)務(wù)分析無(wú)實(shí)際作用的現(xiàn)象。一些企業(yè)中管理者不重視財(cái)務(wù)分析,在財(cái)務(wù)分析上很多指標(biāo)的選取過(guò)于泛泛、缺乏針對(duì)性,通過(guò)對(duì)其所選取財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析無(wú)法觀察到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上存在哪些問(wèn)題,從而讓財(cái)務(wù)分析流于形式,無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作起到支持作用。與此同時(shí),還存在一些企業(yè)在財(cái)務(wù)信息上統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確,存在數(shù)據(jù)虛報(bào)延遲現(xiàn)象,而依據(jù)不真實(shí),不準(zhǔn)確,不及時(shí)的財(cái)務(wù)分析得出的信息也必然存在真實(shí)性和準(zhǔn)確性方面的問(wèn)題,依據(jù)這樣的信息進(jìn)行的分析只不過(guò)是走走形式,無(wú)法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供有效支持。

  4.2 財(cái)務(wù)分析缺乏多元化一些企業(yè)存在財(cái)務(wù)分析時(shí)指標(biāo)選取過(guò)于單一,分析工作片面化,缺乏全面性的問(wèn)題。因?yàn)槠髽I(yè)中很多單一財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)往往跟其他指標(biāo)具有多方面的內(nèi)在聯(lián)系,因而只觀察單一指標(biāo)來(lái)作出判斷,往往無(wú)法觀察到企業(yè)中一些經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的全貌。一些企業(yè)的管理者僅觀察到某一財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)問(wèn)題就作出判斷而制定政策,而缺乏對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)多元化的分析,這樣還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者在判斷上過(guò)于片面,而無(wú)法發(fā)現(xiàn)現(xiàn)象背后的更多問(wèn)題。如企業(yè)進(jìn)行大型項(xiàng)目投資后資產(chǎn)負(fù)債率會(huì)迅速提升,如果僅觀察資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo),而不考慮項(xiàng)目投資為企業(yè)帶來(lái)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)與效益提升,則會(huì)顯示企業(yè)面臨資不抵債風(fēng)險(xiǎn),假如企業(yè)的管理者據(jù)此作出判斷來(lái)分割企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn),低價(jià)處理存貨顯然也是不合理的決策。

  4.3 財(cái)務(wù)分析不夠系統(tǒng)一些企業(yè)在開(kāi)展實(shí)施財(cái)務(wù)分析時(shí),還存在分析工作不夠系統(tǒng)、分析內(nèi)容過(guò)于單一、反映出的問(wèn)題缺乏真實(shí)性等現(xiàn)象。對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的分析,如果僅觀察資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)而不觀察企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo),容易導(dǎo)致分析結(jié)果過(guò)于片面,而缺乏系統(tǒng)性,難以反映出企業(yè)在償債能力方面的真實(shí)水平,假如企業(yè)僅依據(jù)單一結(jié)構(gòu)性財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析而作出判斷,容易得出不符合企業(yè)實(shí)際情況的判斷,而出現(xiàn)政策方針制定的失誤,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理造成負(fù)面影響。

  5 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中科學(xué)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的策略

  5.1 財(cái)務(wù)分析必須務(wù)實(shí)企業(yè)要利用好財(cái)務(wù)分析手段,讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理達(dá)到較高水平,就一定要在實(shí)施財(cái)務(wù)分析上客觀務(wù)實(shí),避免走形式、走過(guò)場(chǎng)的財(cái)務(wù)分析。要按照企業(yè)的實(shí)際需要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,對(duì)不必要的分析工作完全可以免去或省略,而在內(nèi)部信息的采集傳遞上,一定要保障信息的真實(shí)性和有效性,避免信息的虛報(bào)延遲,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析無(wú)法起到應(yīng)有的作用。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析有效性的管理和財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的監(jiān)督控制,才能保障企業(yè)的財(cái)務(wù)分析具有較高的有效性,讓財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的決策提供切實(shí)有效的幫助和支持。

  5.2 進(jìn)行多元化財(cái)務(wù)分析企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)分析時(shí),要注意從多元化角度開(kāi)展分析,不僅從一個(gè)指標(biāo)上分析內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題,還對(duì)特定現(xiàn)象相關(guān)的其他指標(biāo)進(jìn)行觀察了解,掌握特定現(xiàn)象出現(xiàn)的多元化影響因素,從而有效弄清現(xiàn)象成因,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的全面真實(shí)情況,這樣才能為企業(yè)了解自身在經(jīng)營(yíng)管理上出現(xiàn)了哪些問(wèn)題,并據(jù)此采取有效的對(duì)策處理和解決問(wèn)題提供依據(jù)。

  5.3 提升財(cái)務(wù)分析的系統(tǒng)性在實(shí)施財(cái)務(wù)分析時(shí),企業(yè)要注意分析工作具有系統(tǒng)性,在特定問(wèn)題的財(cái)務(wù)分析上,不僅觀察單一財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況,還要以系統(tǒng)思想觀察多項(xiàng)指標(biāo),對(duì)企業(yè)整體的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作作出客觀全面的分析和判斷。通過(guò)提升財(cái)務(wù)分析工作的系統(tǒng)性,把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上一些異常現(xiàn)象的真實(shí)原因和影響作用系統(tǒng)分析出來(lái),這樣才能為企業(yè)作出正確的決策提供可靠依據(jù)。

  6 結(jié)語(yǔ)

  財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中十分重要的組成部分,企業(yè)的管理者只有秉持專(zhuān)業(yè)化管理思想,充分了解財(cái)務(wù)分析工作的各項(xiàng)原則和注意事項(xiàng),在實(shí)施財(cái)務(wù)分析時(shí)講求客觀真實(shí),避免分析工作的片面和形式主義,才能讓財(cái)務(wù)分析真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用,為企業(yè)做好經(jīng)營(yíng)管理提供支持與幫助。

  參考文獻(xiàn)

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  《探究企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)分析的作用》來(lái)源:《中國(guó)商論》,作者:張慧

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