稅務籌劃，是指以稅務政策為籌劃依據(jù)，通過合法避稅、籌劃方式降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升市場競爭力。稅務籌劃主要由企業(yè)財務管理部分負責，但相比于其他財務管理項目，稅務籌劃過程中存在著諸多問題，如機制不完善、合法避稅技術(shù)不成熟等，甚至會受到企業(yè)管理層干擾，出現(xiàn)違法避稅的現(xiàn)象，增大企業(yè)運行風險，被國家處以經(jīng)濟、刑事懲罰。由此可見，分析企業(yè)稅務管理中如何應用稅務籌劃是十分必要的。

　　1企業(yè)應用稅務籌劃的重要意義

　　1.1實現(xiàn)發(fā)展目標

　　企業(yè)經(jīng)營以獲取最大利益為目標，擴大企業(yè)利益主要通過銷售收入與降低運行成本來實現(xiàn)。企業(yè)運行成本低，在市場競爭中就有價格優(yōu)勢，能夠保障銷售收入。稅收負擔過高，則會導致企業(yè)成本升高，不利于實現(xiàn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展目標。部分企業(yè)為了降低稅收成本，會干預財務管理，通過做假賬方式進行偷稅、漏稅，但違法成本高，查處后企業(yè)需要受到更高經(jīng)濟懲罰，企業(yè)信譽也會受到影響，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。因此企業(yè)要想降低稅收負擔，應該通過科學籌劃的方式合法避稅，兼顧企業(yè)長遠發(fā)展利益。

　　1.2影響企業(yè)決策

　　企業(yè)繳稅涉及生產(chǎn)、投資、利益分配等多個部分，貫穿于企業(yè)整個管理過程中，影響現(xiàn)代企業(yè)決策、管理計劃。企業(yè)運行過程中，忽視了稅務籌劃工作，將很難做出正確決策。尤其對于跨國集團企業(yè)，在拓展市場時更需要詳細了解業(yè)務所在國稅收政策，通過稅務籌劃控制成本，增強競爭優(yōu)勢，也有助于企業(yè)做出正確的決策，保證企業(yè)長遠發(fā)展利益。

　　2企業(yè)稅務籌劃支持條件

　　2.1稅收觀念

　　改革開放初期，由于稅收法律、法規(guī)不完善，人們稅務意識不高，偷稅、漏稅問題并不少見，也導致稅務籌劃工作僅限于大型企業(yè)當中。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國際間經(jīng)濟交流加強，人們的稅務意識增加，已經(jīng)認識到了企業(yè)納稅的必要性，稅務籌劃工作有助于降低企業(yè)運行成本。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收觀念基本已經(jīng)轉(zhuǎn)變，能夠為企業(yè)開展稅務籌劃工作提供觀念支持。

　　2.2制度支持

　　隨著國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國出臺了大量稅務政策用于指導企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。自1994年稅務制度改革，每1~2年就會出現(xiàn)新稅務政策，調(diào)整我國市場經(jīng)濟發(fā)展方向。總體上來看，我國稅務制度更加完善、系統(tǒng)，并結(jié)合全球化經(jīng)濟發(fā)展需求進行法制化發(fā)展。稅務制度穩(wěn)定性、全面性為企業(yè)開展稅務籌劃提供了制度支持。

　　2.3稅務差異

　　我國稅務政策基本將企業(yè)在市場中所有經(jīng)濟行為均納入其中，不同的經(jīng)濟行為需要負擔稅率、稅種都有較大差異。另外，為了推動行業(yè)發(fā)展、調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟，國家會出臺優(yōu)惠政策引導企業(yè)經(jīng)濟行為。因此，稅務差異性為企業(yè)開展稅務籌劃提供了可行性基礎(chǔ)，讓企業(yè)能夠通過稅務籌劃增大獲利空間。

　　3稅務籌劃在財務管理中的應用

　　3.1原則

　　3.1.1合法避稅稅務籌劃目的是為了降低企業(yè)管理成本，但壓縮稅務成本必須要遵守國家的法律、法規(guī)，如果違法避稅，則會增加處罰成本、信用成本。

　　3.1.2總體籌劃企業(yè)在進行稅務籌劃時應具備全局性觀念，財務管理中稅務籌劃要考慮到企業(yè)制定戰(zhàn)略計劃、企業(yè)環(huán)境、發(fā)展目標等，避免單一項目避稅增強其他管理成本。

　　3.1.3服從管理企業(yè)決策是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的主要措施，決策是否正確關(guān)系到企業(yè)能否盈利。在進行稅務籌劃過程中，要考慮財務決策體系，確保其可行性與科學性，才能夠讓稅務管理真正服務于管理。

　　3.1.4預先籌劃稅務政策生效具有一定的時效性，因此在進行稅務籌劃時，必須要考慮到稅務政策時效時間，提前進行稅務籌劃。企業(yè)在運行管理過程中，需要制定年度發(fā)展計劃確保企業(yè)發(fā)展，因此稅務籌劃也應該體現(xiàn)在其中，并與企業(yè)發(fā)展計劃相符，才能夠減少企業(yè)稅收負擔，優(yōu)化企業(yè)決策。

　　3.1.5成本效益稅務籌劃屬于企業(yè)財務管理的一部分，但卻貫穿于所有財務項目當中。因此在稅務籌劃時應該優(yōu)先考慮到企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)稅收政策決定稅務行為，降低企業(yè)運行成本。在籌劃過程中，相關(guān)單位需要重點對關(guān)稅、所得稅合計流轉(zhuǎn)稅進行籌劃，而契稅、房產(chǎn)稅等只需要正常計算即可。

　　3.2方法

　　3.2.1延期納稅延期納稅能夠增加企業(yè)資金時間，讓企業(yè)獲得更多經(jīng)濟效益。企業(yè)延期納稅，可將這筆資金用于其他投資中，獲取項目經(jīng)濟效益，其本質(zhì)相當于從政府進行無息貸款。如A公司采購一項生產(chǎn)設(shè)備為500萬元，并于1月份投入生產(chǎn)使用，但由于生產(chǎn)設(shè)備供應商沒有及時提供發(fā)票，導致A公司10月才收到相應發(fā)票后將其納入到企業(yè)固定資產(chǎn)當中。10月份賬務上體現(xiàn)出該項固定資產(chǎn)，那么資產(chǎn)也就只能從11月開始計算，這種處理方式將會使企業(yè)損失較大稅務籌劃效益。如果從2月就將其體現(xiàn)在賬面，開始計算固定資產(chǎn)折舊，可以減少企業(yè)繳稅稅額。即使按照25%稅率計算，依然可以使企業(yè)延時交一部分所得稅，讓企業(yè)能夠利用這部分錢作為其他投資，獲得其他項目的經(jīng)濟效益。尤其在貨物周轉(zhuǎn)中，企業(yè)利用增值稅“購進扣稅法”這一特征籌劃稅務，能夠為企業(yè)延緩繳稅贏得時間。

　　3.2.2優(yōu)化稅負稅務籌劃的本質(zhì)是利用企業(yè)經(jīng)濟行為繳稅差異性，合理控制各項稅務“界點”，由此實現(xiàn)獲利。國家為了支持企業(yè)進行技術(shù)改革，會對企業(yè)進行一定的稅務支持，減少企業(yè)稅務成本。如某企業(yè)采用新工藝后成本增加，主要體現(xiàn)在技術(shù)開發(fā)費上。在年末時該企業(yè)通過稅務機關(guān)審批后，可以將實列支出(去除技術(shù)開發(fā)費)抵扣所得稅。但這需要有一定前提條件，要求某企業(yè)必須增長額達到“10%”，也就是稅務謀劃臨界點。企業(yè)根據(jù)這一規(guī)定，通過增大“三新費用”投資，滿足增長額≥10%的目標，減少企業(yè)稅收負擔。

　　3.3其他因素控制

　　3.3.1遵守法律法規(guī)稅務籌劃可以減輕企業(yè)稅務成本，但稅務籌劃必須符合法律、法規(guī)需求，不能夠觸碰法律底線，更不可以偷稅、漏稅，這種方式也不能夠被稱之為真正的稅務籌劃，甚至為企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟懲罰、刑事處罰。

　　3.3.2關(guān)注政策變化經(jīng)濟形勢不斷變化，國家也會出臺相應的稅收政策用于調(diào)控，企業(yè)財務管理人員應該隨時關(guān)注國家稅務政策變化，了解與企業(yè)經(jīng)濟行為相關(guān)的優(yōu)惠政策，并及時整理相關(guān)信息上報給領(lǐng)導單位。

　　3.3.3培養(yǎng)專業(yè)人才部分企業(yè)為了降低人力成本會選用其他非專業(yè)人才從事財務工作，雖然能夠完成基本的入賬、記賬工作，但卻缺乏豐富的稅務知識，無法幫助企業(yè)進行稅務籌劃工作。因此企業(yè)應該加強人才培養(yǎng)，一方面聘用具有稅務、會計以及財務知識的專業(yè)財務人員，另一方面對于現(xiàn)有財務人員進行稅務知識培訓，要求財務人員定期收集稅務資料，整理稅務信息。

　　4結(jié)語

　　稅務籌劃是企業(yè)合法避稅方式，能夠降低企業(yè)在運行中的稅務負擔。企業(yè)財務部門在開展稅務籌劃時，要了解企業(yè)主要經(jīng)濟行為、發(fā)展計劃，實時更新稅務知識，制定合理納稅計劃，并將相關(guān)信息直接上報給領(lǐng)導層，為其進行經(jīng)濟行為決策提供重要政策依據(jù)，從而促進企業(yè)長遠發(fā)展。

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　　《財務管理中稅務籌劃的應用策略探討》來源：《農(nóng)村經(jīng)濟與科技》，作者：王鑫 單位：國家稅務總局吉林省稅務局第二稅務分局