資金預(yù)算是企業(yè)管理必不可少的一項(xiàng)工作，合理的資金預(yù)算可以為企業(yè)今后的發(fā)展所需做出合理預(yù)測(cè)，保障企業(yè)資金鏈有序運(yùn)轉(zhuǎn)。本文主要論述了企業(yè)資金預(yù)算管理問題及解決措施。

　　《企業(yè)研究》雜志是由中國(guó)第一汽車集團(tuán)主管主辦，創(chuàng)辦于1985年，半月刊，榮獲第二屆北方優(yōu)秀期刊獎(jiǎng)。《企業(yè)研究》是中國(guó)首批經(jīng)濟(jì)類核心期刊。先為國(guó)家經(jīng)濟(jì)類核心期刊、ASPT來源刊、中國(guó)學(xué)術(shù)期刊綜合評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)來源刊、中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)來源刊。

　　本文以企業(yè)資金預(yù)算管理為例，首先介紹了企業(yè)資金預(yù)算管理的重要作用，深入分析了企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的突出問題，同時(shí)提出了如何加強(qiáng)企業(yè)的資金預(yù)算管理，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　資金預(yù)算管理是指基于歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)的實(shí)際環(huán)境，合理預(yù)測(cè)企業(yè)資金的需求量并科學(xué)分配資金到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)和部門的管理活動(dòng)。資金預(yù)算的內(nèi)容，包括資金流入、資金流出、資金多余或不足的計(jì)算，以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。資金需要量的預(yù)測(cè)，能夠保證企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)或時(shí)段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，而資金預(yù)算則真正動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)的資金余缺。

　　一、企業(yè)資金預(yù)算管理的重要作用

　　企業(yè)資金預(yù)算管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分，可以通過預(yù)算來監(jiān)控資金管理目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量。

　　1.降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　資金預(yù)算管理對(duì)資金的使用進(jìn)行全程的跟蹤，提高了對(duì)資金的內(nèi)部控制，通過對(duì)各預(yù)算單位的貨幣資金、票據(jù)、預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)算外收支、借款、擔(dān)保等的預(yù)算工作可以有效加強(qiáng)貨幣資金和金融風(fēng)險(xiǎn)的管理，保證資金活動(dòng)的有序進(jìn)行，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.提高資金利用率

　　資金預(yù)算的編制過程，對(duì)不同的籌資渠道、籌資方式分析比較，權(quán)衡籌資成本和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低了企業(yè)的籌資成本。在資金投放使用過程中，通過資金預(yù)算使資金的投放按照計(jì)劃進(jìn)行，避免資金的無效使用和出現(xiàn)偏差，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高投資的報(bào)酬率。

　　二、企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的突出問題

　　1.資金預(yù)算缺乏科學(xué)性

　　從編制形式上看，當(dāng)前很多企業(yè)并沒有單獨(dú)編制資金預(yù)算，而是與經(jīng)營(yíng)預(yù)算混合在一起，具體內(nèi)容也僅僅包括資金額度需求、周轉(zhuǎn)次數(shù)、預(yù)計(jì)稅前利潤(rùn)和資金額度回報(bào)率等幾個(gè)項(xiàng)目，預(yù)算與理論脫節(jié)，缺乏科學(xué)性。從編制內(nèi)容上看，預(yù)算編制以歷史指標(biāo)值居多，缺乏體現(xiàn)對(duì)未來預(yù)測(cè)的指標(biāo)值，沒有認(rèn)真地對(duì)企業(yè)的未來活動(dòng)作評(píng)估，預(yù)算指標(biāo)值缺乏客觀性。資金預(yù)算流于形式，僅僅是數(shù)據(jù)的匯總，缺少對(duì)數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測(cè)，對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺少指導(dǎo)意義。從編制方法上看，目前采用的編制方法更多的是財(cái)務(wù)核算的方式，缺少財(cái)務(wù)管理的意義。

　　2.資金預(yù)算缺乏全面性

　　資金預(yù)算的準(zhǔn)確合理依賴于其他項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)合理。比如，只有經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的合理，才能對(duì)原料需求、人工成本、制造費(fèi)用、銷售收入等做出合理估計(jì)，從而影響到資金預(yù)算編制過程中對(duì)資金收支的預(yù)測(cè)。另外，企業(yè)僅銷售和財(cái)務(wù)人員參加預(yù)算編制過程，缺乏對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程的全面了解，進(jìn)一步降低了預(yù)算的合理性，使其在執(zhí)行過程中遇到較大的阻力。預(yù)算管理從參與人員到使用的方法都有需要改進(jìn)的地方，只有在這些方面真正做到科學(xué)合理，編制的預(yù)算才能更加與實(shí)際情況相適應(yīng)，只有其他各類預(yù)算整體上不缺乏合理性，才能保證現(xiàn)金預(yù)算的合理性。

　　3.資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力度

　　首先，資金預(yù)算的編制不能體現(xiàn)公司業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況，公司業(yè)務(wù)因資金預(yù)算的編制不合理受到限制。為適應(yīng)資金預(yù)算執(zhí)行中遇到的突發(fā)事件，資金預(yù)算就要具有一定的彈性，除了標(biāo)準(zhǔn)缺乏可執(zhí)行性外，公司在對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行、控制和調(diào)整未給予足夠重視，公司財(cái)務(wù)部門對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)和資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和反饋。對(duì)資金預(yù)算編制、調(diào)整的權(quán)力沒有進(jìn)行劃分與制衡，一些業(yè)務(wù)的資金預(yù)算編制相對(duì)簡(jiǎn)單，超資金預(yù)算或無資金預(yù)算的項(xiàng)目由于資金預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開展，資金預(yù)算對(duì)實(shí)際行為的預(yù)控作用嚴(yán)重削弱。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的對(duì)策研究

　　1.資金預(yù)算編制階段

　　(1)完善資金預(yù)算編制的管理體制。企業(yè)可以根據(jù)需要成立多級(jí)資金預(yù)算管理體制，各級(jí)預(yù)算單位成立由本預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的預(yù)算委員會(huì)，下級(jí)預(yù)算單位對(duì)上級(jí)預(yù)算單位匯報(bào)。通過多級(jí)預(yù)算管理將有助于進(jìn)一步挖潛降本，提高成本核算和預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，使預(yù)算目標(biāo)更具科學(xué)性和挑戰(zhàn)性，也有利于落實(shí)責(zé)任。

　　(2)提高資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。資金預(yù)算編制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程。由上級(jí)預(yù)算部門制定目標(biāo)，下級(jí)預(yù)算部門根據(jù)部門實(shí)際制定方案，具體的執(zhí)行部門還需要對(duì)方案的可行性進(jìn)行分析，修正、改善經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資金預(yù)算，明確各單位的資金投入和支出。公司可在開展年度預(yù)算編制工作的初期，要求各經(jīng)營(yíng)單位編制年度現(xiàn)金流量預(yù)算，并且在每個(gè)季度末編制下個(gè)季度的現(xiàn)金流量預(yù)算，并及時(shí)上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部做出統(tǒng)一的資金需求和使用計(jì)劃。

　　2.資金預(yù)算執(zhí)行階段

　　(1)細(xì)化資金預(yù)算。根據(jù)年度預(yù)算制定月度資金收支計(jì)劃。由于月度計(jì)劃中產(chǎn)品價(jià)格、銷量、原材料價(jià)格、采購(gòu)數(shù)量、各種費(fèi)用等都比較確定，因此月度計(jì)劃的精確度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于年度預(yù)算，同時(shí)按月份具體編制資金使用計(jì)劃，在月末及時(shí)對(duì)資金計(jì)劃進(jìn)行修正，為下月的資金執(zhí)行提供依據(jù)，并將修正的資金計(jì)劃反饋到各經(jīng)營(yíng)單位，規(guī)避資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施保證全年預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)。

　　(2)建立目標(biāo)責(zé)任制。各級(jí)預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算內(nèi)容的可控原則確定責(zé)任人，預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到責(zé)任人。主要責(zé)任人負(fù)責(zé)預(yù)算偏離預(yù)警和重大事項(xiàng)的即時(shí)報(bào)告。對(duì)公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取對(duì)策，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　(3)及時(shí)反饋執(zhí)行過程中存在的問題。隨著環(huán)境的變化，預(yù)算與實(shí)際總是有一定的偏差，假如預(yù)算不足，經(jīng)營(yíng)所需資金仍必須支出，在這種情況下，必須先追加預(yù)算。通過定期召開預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)會(huì)議，向上級(jí)預(yù)算單位遞交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，詳細(xì)說明預(yù)算執(zhí)行偏差、原因及補(bǔ)救措施。上級(jí)預(yù)算單位根據(jù)分析對(duì)下級(jí)預(yù)算單位提出要求和指導(dǎo)。預(yù)算的差異分析每季度進(jìn)行一次，由各預(yù)算執(zhí)行單位先提出局面報(bào)告，于預(yù)算期結(jié)束后15天內(nèi)報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部匯總后上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。

　　(4)加強(qiáng)資金預(yù)算調(diào)整的審批。在資金預(yù)算的執(zhí)行過程中，若前提條件發(fā)生變化，需要對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或追加時(shí)，必須重新辦理逐項(xiàng)申報(bào)、審批手續(xù)，財(cái)務(wù)部門按照經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的各部門的資金預(yù)算，合理調(diào)配資金，保證資金需要。

　　3.資金預(yù)算的考核階段

　　(1)確立“以人為本”的理念。要求企業(yè)在制定考核指標(biāo)是充分考慮到責(zé)任人的實(shí)際情況，不能讓其對(duì)不可控的經(jīng)濟(jì)責(zé)任負(fù)責(zé)，使資金控制指標(biāo)既可執(zhí)行又富有激勵(lì)性，還要求考評(píng)部門保持公平、公開、公正的工作態(tài)度，對(duì)預(yù)算及其執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)披露，以加強(qiáng)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督約束作用。

　　(2)建立科學(xué)合理的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲制度。預(yù)算指標(biāo)必須與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核緊密結(jié)合，否則無法調(diào)動(dòng)員工的積極性并進(jìn)行有效約束。考核制度應(yīng)該明確單位的指標(biāo)和獎(jiǎng)懲辦法。定期對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，據(jù)此對(duì)責(zé)任人進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果遞交人力資源部，作為預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲的依據(jù);年終決算并通過內(nèi)審確定實(shí)際完成情況，與責(zé)任書目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，人力資源部按獎(jiǎng)懲辦法對(duì)各責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

　　四、結(jié)束語

　　總之，加強(qiáng)和改善企業(yè)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作水平上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié)，只有真正建立和完善資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息網(wǎng)絡(luò)，集中管理，加大監(jiān)督管理力度，才能做到“事先有預(yù)算、事中有控制、事后有分析”。才能促使貨幣資金的良性循環(huán)，最大限度地提高資本運(yùn)營(yíng)效能。

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