摘要：目前，我國80%―90%的商業(yè)銀行完成了股份制改革的任務(wù)。在新一輪的金融改革即將上馬的時期，我國商業(yè)銀行要根據(jù)現(xiàn)階段的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，準確定位以業(yè)務(wù)風險為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計工作對焦點，細化內(nèi)部審計職能組織的結(jié)構(gòu)，升級審計軟件技術(shù)，做好充實內(nèi)部審計工作的全員基礎(chǔ)工作。按照經(jīng)濟金融工作改革的要求，我國商業(yè)銀行必須把內(nèi)審工作落到實處，在最大的范圍內(nèi)減少金融風險的發(fā)生，實現(xiàn)銀行發(fā)展的質(zhì)量與效益的同步提高。

　　關(guān)鍵詞：快速中文核心期刊發(fā)表,金融改革,商業(yè)銀行,內(nèi)部審計

　　一、前言

　　目前，我國80%―90%的商業(yè)銀行完成了股份制改革的任務(wù)，從業(yè)人員達到300多萬。過去十年銀行自身整體性得到大幅度提升，截至2012年9月末，我國商業(yè)銀行中20家中資銀行總資產(chǎn)超過1.2萬億美元。近幾年，我國商業(yè)銀行產(chǎn)品同質(zhì)化，經(jīng)營業(yè)務(wù)趨同、產(chǎn)品服務(wù)相近，而且國際化的趨勢也是愈演愈烈，金融創(chuàng)新產(chǎn)品豐富，這會在很大程度上和范圍內(nèi)引發(fā)風險共振。新一輪的銀行業(yè)改革的深化，需要高效防范和化解銀行業(yè)風險，所以，加強銀行內(nèi)部審計監(jiān)督，夯實銀行業(yè)務(wù)，已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理的中心問題。

　　二、我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)階段特點分析

　　(一)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)綜合化

　　為了提高同業(yè)競爭的實力，在國際化中加強品牌化形象，并在廣泛基礎(chǔ)上增大整體效益額，我國商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)綜合化發(fā)展勢頭強勁。商業(yè)銀行對經(jīng)營投行、基金、保險、租賃、信托、消費金融等非銀行金融業(yè)務(wù)預(yù)期比較強勢，并且，在空前劇烈競爭的宏微觀環(huán)境的影響之下，其中部分銀行已經(jīng)通過設(shè)立子公司等方式試點。

　　(二)銀行存款理財化

　　2012年，我國商業(yè)銀行的理財業(yè)務(wù)如火如荼，收益率不斷攀升。2013年1月，很多銀行理財業(yè)務(wù)的收益率高達6.4%以上。高收益性和穩(wěn)健性的和諧組合，使得銀行理財資金的聚集更具廣泛性，呈現(xiàn)逐漸取代存款這項傳統(tǒng)負債業(yè)務(wù)的規(guī)模，存款理財化的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)凸顯。而且，我國商業(yè)銀行還紛紛創(chuàng)新理財業(yè)務(wù)服務(wù)實體經(jīng)濟的新產(chǎn)品、新模式，并逐步推動其成長為銀行的重點業(yè)務(wù)，常規(guī)業(yè)務(wù)。

　　(三)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)交叉化

　　一直以來我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)比較中規(guī)中矩，但是近幾年，隨著銀行國際化程度的日益加深，銀行創(chuàng)新化改革步伐的提速，銀行一些表外創(chuàng)新業(yè)務(wù)已經(jīng)與存貸款互聯(lián)互通，這就使得銀行各項信貸類業(yè)務(wù)、理財類業(yè)務(wù)、代理類業(yè)務(wù)和有價證券投資類業(yè)務(wù)的交叉程度日益擴大。而且，基于我國商業(yè)銀行盈利效應(yīng)的影響，經(jīng)營業(yè)務(wù)交叉化趨勢勢如破竹。

　　三、我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)審工作實施建議

　　(一)定位內(nèi)部審計工作的對焦點

　　在新一輪的金融改革即將上馬的時期，我國商業(yè)銀行要準確定位內(nèi)部審計工作的主要任務(wù)―建立以業(yè)務(wù)風險為基礎(chǔ)的工作對焦點，對金融工具創(chuàng)新業(yè)務(wù)要有全局預(yù)警意識，將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，同時，對銀行核銷制度前期的審計工作要到位。對金融風險重點監(jiān)控領(lǐng)域是：金融工具創(chuàng)新業(yè)務(wù)，保理財產(chǎn)品資金來源和運用一一對應(yīng)、期限一一對應(yīng)，對信貸類業(yè)務(wù)、理財類業(yè)務(wù)、代理類業(yè)務(wù)和有價證券投資類業(yè)務(wù)實行柵欄內(nèi)審計，對金融衍生工具，影子銀行和信息科技的內(nèi)部審計工作也要加深力度。

　　(二)細化內(nèi)部審計職能組織的結(jié)構(gòu)

　　我國商業(yè)銀行總部級的內(nèi)部審計職能組織直接實施全行轄內(nèi)的審計監(jiān)督工作。審計人員應(yīng)當按照各自專長的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，被組合成團隊，細化銀行內(nèi)部審計工作，按照信貸業(yè)務(wù)、證券投資業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)以及不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)劃分五個團隊，設(shè)2名團隊主管，交叉管理，領(lǐng)導(dǎo)團隊成員開展審計工作，深入審計工作的緯度。當然，內(nèi)部審計人員的配備也應(yīng)至少占到銀行全行員工總數(shù)的0.7%。

　　(三)升級內(nèi)部審計工作的軟件技術(shù)

　　運用高科技的信息技術(shù)或是選擇專業(yè)的外包團隊，升級商業(yè)銀行的審計軟件。利用性能完善的軟件直接進行銀行各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，進行批次內(nèi)審，并進行數(shù)據(jù)比對，財務(wù)分析，從而預(yù)警和發(fā)現(xiàn)問題。同時，軟件系統(tǒng)在銀行各個業(yè)務(wù)部門的管理信息系統(tǒng)嵌入接口，按照預(yù)先設(shè)置的極限值，利用計算機技術(shù)，輸出內(nèi)審的臨界、平均、綜合數(shù)據(jù)值。而且，內(nèi)審工作人員還要進行實時的在線審計，保證監(jiān)督的時效性。

　　(四)充實內(nèi)部審計工作的全員基礎(chǔ)

　　金融外部審計和內(nèi)在制約機制監(jiān)督的力度逐步加大，這一形勢改善了我國商業(yè)銀行運作的宏微觀環(huán)境。但是，金融風險發(fā)生的概率并沒有降低，所以，全員監(jiān)督意識是必要的。現(xiàn)代金融風險的發(fā)生機制已經(jīng)蔓延到金融運作的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計要建立基層一線監(jiān)管通道，每一位員工要將本職工作同銀行整體業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)在一起，充實內(nèi)部審計部門的監(jiān)管資源。

　　四、結(jié)束語

　　未來較長一段時間，我國商業(yè)銀行仍處于可以大有作為的重要戰(zhàn)略機遇期。全面貫徹落實黨的十八大精神和黨中央、國務(wù)院關(guān)于當前經(jīng)濟金融工作改革的要求，將內(nèi)審工作落到實處，在最大的范圍內(nèi)減少金融風險的發(fā)生，實現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展的質(zhì)量與效益的同步提高。

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