隨著科技和計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)已經(jīng)融入到各個(gè)行業(yè)中，由于計(jì)算機(jī)的發(fā)展，審計(jì)工作也逐漸走向信息化。由此也誕生了一些計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，本文就圍繞審計(jì)信息化在風(fēng)險(xiǎn)評估中的運(yùn)用展開了一些論述，文章是一篇審計(jì)師評職稱論文范文。

　　【摘要】現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估貫穿整個(gè)審計(jì)流程，在審計(jì)實(shí)務(wù)中運(yùn)用廣泛;審計(jì)信息化建設(shè)是如今倡導(dǎo)審計(jì)變革的重點(diǎn)，但目前還缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)。本文將現(xiàn)有的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)結(jié)合審計(jì)信息化方式，從風(fēng)險(xiǎn)評估模塊入手，提出構(gòu)建新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)來應(yīng)對審計(jì)信息化帶來的新的思維方式、審計(jì)模式、工作方法的轉(zhuǎn)變。

　　【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),風(fēng)險(xiǎn)評估,審計(jì)信息化

　　黨的十七大報(bào)告中將原來的“四化”擴(kuò)展為“五化”，專門加入了對信息化的要求。信息化已經(jīng)廣泛地應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域之中，審計(jì)工作也面臨著沖擊和影響，傳統(tǒng)的審計(jì)理念、審計(jì)方法、審計(jì)手段已經(jīng)制約了審計(jì)工作的發(fā)展，在信息化條件下不斷提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本，加快審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，提高管理能力和水平，是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。

　　一、審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

　　隨著數(shù)據(jù)庫技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、存儲技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)所需數(shù)據(jù)可以比較方便的從被審計(jì)單位系統(tǒng)遷移或轉(zhuǎn)換到審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中來，計(jì)算機(jī)審計(jì)已成為審計(jì)最重要的審計(jì)方法。改變傳統(tǒng)的作業(yè)手段，加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐，從審計(jì)模式上將各個(gè)允許減少人工作業(yè)的模塊使用計(jì)算機(jī)自動分析，實(shí)現(xiàn)信息化集成和批量處理是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。

　　二、審計(jì)信息化在風(fēng)險(xiǎn)評估中的運(yùn)用

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)評估在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的作用

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估和整個(gè)審計(jì)流程，其思維與流程主線可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)的結(jié)合在一起。風(fēng)險(xiǎn)評估程序是注冊會計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識別和評估報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的重要組成部分。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評估程序中如何運(yùn)用審計(jì)信息化

　　首先，在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中可以采取詢問、分析程序、觀察和檢查等方法來對被審計(jì)單位進(jìn)行初步的風(fēng)險(xiǎn)評估，在此層面上，可以采用信息化給予輔助的可以有以下方面。

　　詢問管理層和相關(guān)人員獲取相應(yīng)報(bào)表編制環(huán)境信息的時(shí)候，詢問人員的選擇可以由計(jì)算機(jī)自動篩選，相關(guān)管理層的履歷和報(bào)表年度業(yè)績要求和管理權(quán)限也會反映在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)上，有助于排查管理層的誠信問題和是否存在舞弊壓力和動機(jī);在員工人數(shù)比較多的被審計(jì)單位可以采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)調(diào)查問卷的形式進(jìn)行詢問，詢問可以選擇匿名或?qū)嵜�，更有助于發(fā)現(xiàn)問題，并由計(jì)算機(jī)后臺自動比對詢問結(jié)果，該結(jié)果可以作為注冊會計(jì)師詢問獲取是否存在由于舞弊產(chǎn)生的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)證據(jù)。

　　分析程序是能將審計(jì)信息化運(yùn)用得最恰當(dāng)?shù)囊粋�(gè)方面，將被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況市場情況以及相關(guān)業(yè)績要求導(dǎo)入審計(jì)分析系統(tǒng)，將其與報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，計(jì)算機(jī)自動分析的結(jié)果可以有助于注冊會計(jì)師快速識別出從數(shù)據(jù)層面上未被識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　其次，在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，執(zhí)業(yè)指南要求注冊會計(jì)師從以下幾個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：被審計(jì)單位所處相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素;被審計(jì)單位的性質(zhì);被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;被審計(jì)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià);被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制。以下就從這幾個(gè)方面探討風(fēng)險(xiǎn)評估中如何運(yùn)用審計(jì)信息化。

　　在了解相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素時(shí)，可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)建立行業(yè)信息資料庫，按行業(yè)分類，審計(jì)人員在獲得被審計(jì)單位授權(quán)后可以進(jìn)行比對查閱;同時(shí)資料庫對口連接各個(gè)監(jiān)管部門的數(shù)據(jù)庫，配套法規(guī)政策出臺以及運(yùn)用的時(shí)間點(diǎn)實(shí)現(xiàn)同步更新，按地區(qū)導(dǎo)入最新法律法規(guī)，按信息點(diǎn)分類檢索一致性，實(shí)現(xiàn)智能化對接，一步檢索到位;不僅能在了解層面對比被審計(jì)單位的相關(guān)外部因素，在后續(xù)的審計(jì)中檢查合法合規(guī)性時(shí)也可以作為參考標(biāo)準(zhǔn)使用，減少重復(fù)工作。

　　被審計(jì)單位的性質(zhì)和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制這兩個(gè)可以同時(shí)通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)來進(jìn)行分析，將被審計(jì)單位的各種所有權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)對應(yīng)分析，如果系統(tǒng)資源足夠完善的話，還能通過比較識別出潛在的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，從而提示審計(jì)人員給予充分的關(guān)注;被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系可以直接導(dǎo)入審計(jì)方的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)無縫轉(zhuǎn)接，極大程度上減少了口頭溝通和面對面審計(jì)模式。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員如果選擇信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，都會適當(dāng)減少控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，但內(nèi)部控制中的人工成分不能全部依賴于系統(tǒng)的自動分析，還是需要注冊會計(jì)師的人工識別。

　　在了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)可以將從被審計(jì)單位收集到的會計(jì)賬務(wù)具體處理方式和非數(shù)據(jù)信息分門別類，和現(xiàn)有的會計(jì)從政策逐一核對，將核對結(jié)果反映給審計(jì)人員，由審計(jì)人員做簡單的職業(yè)判斷即可，如有與常規(guī)會計(jì)處理不一致的交易將被系統(tǒng)自動識別出來，作為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)反饋給審計(jì)人員。

　　在了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況應(yīng)放到大經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以考慮，被審計(jì)單位在歷年審計(jì)中所提到的目標(biāo)戰(zhàn)略應(yīng)該在審計(jì)信息化系統(tǒng)中保留下來，在承接新的審計(jì)任務(wù)時(shí)，可以通過密鑰或相關(guān)授權(quán)得到歷年的非數(shù)據(jù)信息，減少審計(jì)人員盲目收集資料的時(shí)間;對于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)拓張和新產(chǎn)品開發(fā)將會由系統(tǒng)上指派的行業(yè)專家進(jìn)行評估，避免審計(jì)人員由于不了解行業(yè)而做出錯誤的職業(yè)判斷，這一評估過程將由特定的保密措施約束，被審計(jì)單位有權(quán)在系統(tǒng)中申請關(guān)閉本單位新產(chǎn)品和新戰(zhàn)略信息的評估權(quán)限。

　　在了解對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)時(shí)，關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的取得和比較是分析重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。現(xiàn)在的審計(jì)實(shí)務(wù)中，相應(yīng)的指標(biāo)數(shù)據(jù)都已經(jīng)可以由計(jì)算機(jī)自動計(jì)算完成，但是比較的過程還是由審計(jì)人員逐一核對，新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)該能夠把指標(biāo)數(shù)據(jù)通過相應(yīng)模型進(jìn)行橫向縱向自動對比，自動標(biāo)示出非線性變化點(diǎn)或異常點(diǎn)，再由審計(jì)人員將其導(dǎo)入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中進(jìn)行分析，以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序;管理層的獎金和激勵性績效如果和利潤掛鉤，運(yùn)用系統(tǒng)導(dǎo)入同行業(yè)高管薪酬水平和利潤率進(jìn)行比較，可以很好的檢測出是否存在管理層舞弊的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中如何運(yùn)用審計(jì)信息化

　　現(xiàn)有的審計(jì)信息化軟件僅能將同質(zhì)化的會計(jì)信息數(shù)據(jù)遷移，然后進(jìn)行自動比對，一般的核對項(xiàng)目僅限于和管理層認(rèn)定進(jìn)行比對，做出相應(yīng)審計(jì)成果匯總。但在絕大多數(shù)審計(jì)中，報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是和特別風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系的，特別風(fēng)險(xiǎn)的辨別不容易被常規(guī)處理所發(fā)現(xiàn)。

　　三、對于審計(jì)信息化與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)結(jié)合的延伸思考與展望

　　現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，很大程度上依賴于審計(jì)人員的職業(yè)判斷，新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)完善后，審計(jì)人員只需要把被審計(jì)單位的基本信息導(dǎo)入系統(tǒng)，就可以得出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)數(shù)據(jù)，極大了節(jié)約了審計(jì)成本。但是，由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)的公共性太強(qiáng)，這就對系統(tǒng)的安全性和可能接觸到系統(tǒng)的工作人員的職業(yè)道德提出了更高的要求。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)很大程度減小了審計(jì)人員和被審計(jì)單位的信息不對稱的可能性，在一定程度上約束了被審計(jì)企業(yè)信息造假的可能性，更大程度的發(fā)揮了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

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