增值稅是商品流轉(zhuǎn)過程中為實現(xiàn)合理利潤分配而加收的一種價外稅，以往我國在電力領(lǐng)域的增值稅征收稅率比較高，給電力企業(yè)各方面運營都造成了很大負(fù)擔(dān)，也在一定程度上限制了電力企業(yè)的市場地位，存在很多的弊端。基于此，我國采取了一些增值稅稅率下降策略，有效穩(wěn)定了電力市場發(fā)展?fàn)顩r，雖然對整個電價市場沒有較大影響，但是對實現(xiàn)電力企業(yè)利潤增收等具有積極作用，有利于增強新時期改革浪潮下，電力企業(yè)的對激烈競爭環(huán)境的應(yīng)對能力，從而促進(jìn)其長效健康發(fā)展。

　　一、增值稅稅率下調(diào)對各類電力企業(yè)的影響分析

　　(一)增值稅稅率下調(diào)對火電企業(yè)的影響

　　火力發(fā)電在我國整個發(fā)電領(lǐng)域當(dāng)中占據(jù)著核心地位，占比高達(dá)80%以上。而火力發(fā)電中燃料成本所占比例最大，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及不可再生資源使用量的增加，我國電煤價格持續(xù)走高，這就導(dǎo)致我國火力發(fā)電企業(yè)的燃料采購成本也一路攀升。大型火電企業(yè)一般通過與可靠煤電企業(yè)簽訂長期供貨協(xié)議，固定產(chǎn)品價格的方式來穩(wěn)定生產(chǎn)成本和利潤，從而有效規(guī)避原材料價格波動所產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)過在煤炭價格不斷上漲的行情下，電力企業(yè)以穩(wěn)定價格與煤炭供應(yīng)企業(yè)建立長期合作關(guān)系，雙方的議價標(biāo)準(zhǔn)基本上也已經(jīng)定型，除非市場出現(xiàn)大規(guī)模浮動，否則一般不會進(jìn)行議價調(diào)整。在這種情況下實行增值稅稅率下調(diào)政策，是一個比較良好的時機。一方面，增值稅稅率下調(diào)幅度在合理范圍內(nèi)，對煤炭市場價格來說，不會形成明顯沖擊，所以煤炭企業(yè)與電力企業(yè)的議價標(biāo)準(zhǔn)仍然可以按照之前商議好的進(jìn)行，在價格不變的前提下，增值稅稅率下調(diào)，有利于增加煤炭企業(yè)的紅利;另一方面，通過稅率下調(diào)，也有助于進(jìn)一步促進(jìn)電力行業(yè)市場化發(fā)展，在新時期背景下，電力資源的需求量越來越大，火電行業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，市場對降電價有很高期望，但是實際上火電企業(yè)的讓利空間非常有限，基于此，只有通過降低增值稅稅率，才能繼續(xù)發(fā)揮火力發(fā)電的優(yōu)勢，維持電力市場平衡發(fā)展。

　　(二)增值稅稅率下調(diào)對水電企業(yè)的影響

　　除了火力發(fā)電以外，我國電力行業(yè)當(dāng)中占比第二高的發(fā)電形式當(dāng)屬水力發(fā)電。在實際制定減稅策略的過程中，我國對水力發(fā)電工程進(jìn)行了明確的等級劃分，對于單項目裝機容量不超過5萬千瓦的水電企業(yè)，定性為小型水力發(fā)電工程，因為其增值稅稅率在未降低之前的征收標(biāo)準(zhǔn)就比較低，所以減稅后不做變更，仍然維持原有稅率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;而對于單項目裝機容量在5萬千瓦以上的水力發(fā)電工程，則適當(dāng)進(jìn)行稅率幅度下調(diào)，考慮到水力發(fā)電比火力發(fā)電的規(guī)模要小很多，所以下調(diào)比例可以比調(diào)整后的火電增值稅稅率向下放寬3%，這樣也在一定程度上對沖了部分大型水力發(fā)電企業(yè)增值稅實際稅負(fù)超標(biāo)時，需要即征即退卻沒有延續(xù)執(zhí)行的缺陷。但是總體上來說，現(xiàn)有的增值稅減稅政策，水力發(fā)電行業(yè)的影響性相對有限，短時間內(nèi)出現(xiàn)較大變化，其利好作用需要長期觀察。

　　(三)增值稅稅率下調(diào)對風(fēng)電、光電企業(yè)的影響

　　隨著綠色環(huán)保理念的提出，電力行業(yè)逐漸加大了對自然能源利用的開發(fā)力度，其中風(fēng)電、光伏發(fā)電等技術(shù)研究都已經(jīng)取得一定成效，該類發(fā)電企業(yè)的增值稅成本主要集中在設(shè)備購置和發(fā)電售電環(huán)節(jié)。通過下調(diào)增值稅稅率，一方面可以有效減少設(shè)備購進(jìn)投入，從而減少整個風(fēng)電、光電項目的投資額;另一方面，其發(fā)電售電環(huán)節(jié)的不含稅電價格比例擴大，相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益率就會有所增加，有利于提高風(fēng)電、光電企業(yè)的市場競爭力。風(fēng)電和光電作為新興的清潔能源發(fā)電行業(yè)，我國在稅收政策方面一直就有傾斜，以往實行的是增值稅即征即退50%的政策，但是因為風(fēng)電和光電項目的留抵進(jìn)項稅也比較高，所以實際上很多該類發(fā)電企業(yè)都未能真正享受到增值稅紅利。此次進(jìn)一步下調(diào)增值稅，雖然不會快速改變風(fēng)電和光電企業(yè)的經(jīng)營狀況，但是從長遠(yuǎn)來看具有很強的現(xiàn)實意義，有助于降低相關(guān)企業(yè)的非技術(shù)投入成本，幫助其早日擺脫政策補貼依賴，實現(xiàn)自主經(jīng)濟(jì)增效。

　　二、電力企業(yè)在增值稅下調(diào)背景下采取的積極策略

　　(一)合理制定投資計劃

　　增值稅稅率的下調(diào)，對電力企業(yè)的投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生了一定影響，相關(guān)企業(yè)投資管控人員應(yīng)當(dāng)全面了解新時期的電力行業(yè)市場情況，樹立正確的投資意識，從全局化、前瞻化的方向?qū)﹂L期投資趨勢加以分析，并結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，作出針對性調(diào)整，靈活制定投資策略，投資方向要與國家的政策調(diào)整規(guī)劃相一致，避免盲目跟風(fēng)和固執(zhí)采用以往的投資經(jīng)驗，只有這樣，才能實現(xiàn)電力企業(yè)投資幾乎和行業(yè)市場大環(huán)境政策的有機結(jié)合，從而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益，最大程度利用好增值稅優(yōu)惠政策的優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

　　(二)明確企業(yè)自身利益邊界

　　增值稅稅率下降政策的提出，并非只為了電力企業(yè)一方而服務(wù)，實際上所產(chǎn)生的政策紅利會被分配給多個市場主體，按照當(dāng)前我國增值稅稅收政策，電力企業(yè)的增值稅稅率在很長一段時間內(nèi)都會維持只減不增的原則。因此，電力產(chǎn)業(yè)的下游企業(yè)都可以從稅率下調(diào)過程中獲取一定好處，發(fā)電企業(yè)作為整個電力行業(yè)的中間主體對象，既可以從上游企業(yè)獲得成本紅利，又可以從下游企業(yè)獲得銷售紅利，但是凡事都有限度，電力企業(yè)在享受政策優(yōu)惠的同時，也應(yīng)明確企業(yè)自身的利益邊界，做到理性參與市場競爭，這樣才能維持企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。

　　(三)規(guī)范購銷合同的涉稅條款

　　電力企業(yè)經(jīng)營過程中，需要與上下游企業(yè)進(jìn)行建立多方面的合作關(guān)系，為了確保合作過程中不會出現(xiàn)不必要的糾紛和矛盾，就需要簽訂規(guī)范的購銷合同。在稅收下調(diào)背景下，各個合作方都會對自身的利益期許有所提升，因此，在制作購銷合同時，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對其中的涉稅條款進(jìn)行合理化調(diào)整，確保其符合國家相關(guān)政策規(guī)范和法律要求。為了應(yīng)對稅率變化，可以在合同中專門約定價稅特別條款，注明合同價格為不含稅價格，不因增值稅稅率變化而調(diào)整，且雙方應(yīng)對此條款內(nèi)容達(dá)成共識，以免日后出現(xiàn)爭執(zhí)。

　　三、結(jié)語

　　經(jīng)過以上分析可以發(fā)現(xiàn)，增值稅稅率下調(diào)短期內(nèi)對電力企業(yè)的影響不會十分明顯，但是從長期來看，優(yōu)勢十分突出，有助于促進(jìn)我國電力行業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，減少電力企業(yè)稅負(fù)壓力，維持電力市場的平衡性和穩(wěn)定性。因此，相關(guān)行業(yè)工作人員應(yīng)當(dāng)對此形成正確認(rèn)知，在實際工作過程中不斷積累經(jīng)驗，學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅收管理知識，并根據(jù)市場形勢采取積極策略調(diào)整電力企業(yè)稅務(wù)作業(yè)模式，這樣才能為增強電力企業(yè)市場競爭能力奠定可靠基礎(chǔ)。

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　　《增值稅稅率下調(diào)對電力企業(yè)的影響及應(yīng)對策略》來源：《中國集體經(jīng)濟(jì)》，作者：徐曉媛