摘　要：近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)話題，企業(yè)也在謀求現(xiàn)代化、科學(xué)化的管理創(chuàng)新。從企業(yè)內(nèi)部來看，財(cái)務(wù)管理是影響企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素，對于企業(yè)的利潤增長、成本管理、內(nèi)部控制、投資管理等均具有重要影響，在企業(yè)發(fā)展中應(yīng)當(dāng)始終被放在重要的戰(zhàn)略地位。本文剖析財(cái)務(wù)管理中存在的問題，探尋企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)管理實(shí)效的有效對策。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;財(cái)務(wù)管理;問題及對策

　　一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性

　　建筑施工企業(yè)主要是承擔(dān)房屋、公路、橋梁、市政等工程建設(shè)的企業(yè)，在新時(shí)期，隨著城鎮(zhèn)化的發(fā)展，其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中占據(jù)了更加重要的地位。建筑施工企業(yè)顯著特點(diǎn)就是工程周期較長、所需的資金投入較大、資金流出快流入慢等，這就使得建筑企業(yè)在發(fā)展過程中常常會(huì)出現(xiàn)資金緊張的狀況。因此，如何降低成本投入對于建筑企業(yè)來說具有重要意義。從其納稅狀況來看，所得稅占到了成本投入中的較大比例，這就要求企業(yè)必須探尋在合理、合法的框架內(nèi)有效降低成本的措施，優(yōu)先考慮做好納稅籌劃工作。所謂納稅籌劃，主要指在進(jìn)行納稅之前，提前對納稅主體的經(jīng)營及投資活動(dòng)進(jìn)行有效規(guī)劃，合理地利用好法律制度的規(guī)定和相關(guān)稅收政策，達(dá)到減少所需繳納所得稅的目的。做好納稅籌劃工作，可以緩解企業(yè)資金緊張的狀況，提高建筑企業(yè)的市場競爭力。

　　二、建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題

　　建筑施工企業(yè)的工程收入確認(rèn)原則：如果工程合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入。如果合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)區(qū)分以下情況：(1)合同成本能夠收回的，收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)。(2)合同成本不可能收回的，不確認(rèn)工程收入。在實(shí)踐中，受限于建筑施工的特點(diǎn)，收入確定工作常常被拖后，這就使得企業(yè)難以及時(shí)實(shí)現(xiàn)真實(shí)準(zhǔn)確的收入確定，甚至導(dǎo)致部分企業(yè)一味追求業(yè)績，存在脫離完工百分比法而主觀臆斷的狀況。在稅法的規(guī)定中，企業(yè)所得稅必須嚴(yán)格按照實(shí)際的利潤總額計(jì)算，同時(shí)出于人性化的考慮，對于部分經(jīng)營及資金出現(xiàn)困難的企業(yè)，可以依照其上一個(gè)自然年的數(shù)據(jù)，按月或者季度進(jìn)行或者依照其他可行性辦法進(jìn)行預(yù)繳。但是仍然有部分財(cái)務(wù)人員為了減輕工作負(fù)擔(dān)，不綜合考慮企業(yè)的整體狀況，從而不能利用好預(yù)繳制度的優(yōu)勢。除此之外，建筑施工企業(yè)在所得稅的籌劃工作中，由于科學(xué)管理觀念推進(jìn)力度不夠及落后觀念的影響，仍然存在者存貨計(jì)價(jià)方式和固定資產(chǎn)計(jì)提價(jià)折舊方法不合理的狀況。

　　三、建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃與減稅增效

　　1.納稅籌劃原則建筑施工企業(yè)的納稅籌劃必須遵循合法性的基本原則，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，必須充分考慮合理性原則。由于納稅籌劃與國家政策的聯(lián)系性較強(qiáng)，且國家政策會(huì)出現(xiàn)變動(dòng)，如果不及時(shí)進(jìn)行針對性的調(diào)整，往往會(huì)給企業(yè)的納稅籌劃造成額外風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須時(shí)刻把握國家政策的變動(dòng)狀況，采取及時(shí)有效的調(diào)整型策略，發(fā)揮好納稅籌劃對公司效益的提高作用。反之，如果納稅籌劃工作不合理，那么將會(huì)使得企業(yè)在違法的邊緣游走，陷入違法犯罪的深淵。近年來，我國稅收的相關(guān)政策不斷完善，這要求企業(yè)以時(shí)效性、全局性、謹(jǐn)慎性三大原則為引導(dǎo)，準(zhǔn)確把握國家稅收政策的變動(dòng)狀況，利用好國家的優(yōu)惠政策，充分考慮企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然。企業(yè)可以根據(jù)稅收籌劃對收入的納稅年度進(jìn)行確定，以有效延遲納稅期限，緩解企業(yè)資金緊張的狀況。

　　2.加強(qiáng)納稅籌劃工作的有效措施(1)創(chuàng)造有利的稅收籌劃環(huán)境在新時(shí)期，建筑施工企業(yè)要想克服資金緊張的狀況，在激烈的市場競爭中謀求長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須創(chuàng)設(shè)一個(gè)有力的稅收籌劃環(huán)境，為企業(yè)降低納稅壓力提供穩(wěn)定的空間。首先，要構(gòu)建起一套完整的內(nèi)部稅收法律體系，確保稅收管理工作處于合法的框架內(nèi)，并將風(fēng)險(xiǎn)防控放置在“事前”。其次，建筑施工企業(yè)要嚴(yán)格遵循相關(guān)的稅收法律制度，了解本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，開展針對性、前瞻性、現(xiàn)代化的稅收籌劃工作，為各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有序開展提供合理的參考。同時(shí)，在合理繳納增值稅的前提下，財(cái)務(wù)工作人員必須強(qiáng)化專業(yè)水平，做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣與發(fā)票管理工作。最后，要將納稅籌劃作為一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略任務(wù)，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行大規(guī)模的宣傳工作，使得合理納稅成為各部門員工的基本意識(shí)，從源頭降低因稅收籌劃不當(dāng)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供源源不斷的活力。

　　(2)對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行合理稅收籌劃，強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理分散性是建筑施工企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目中存在的普遍特點(diǎn)，這為選取專用化的增值稅發(fā)票造成了難度，也對于稅收籌劃提出了更高的要求。在實(shí)踐中，由于建筑施工項(xiàng)目在地點(diǎn)上的差異，其所面臨的施工環(huán)境也存在很大不同，因此在原材料的選擇過程中，要盡可能選取能開具專用增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，從根源上減少額外的稅收支出。在施工完成后，要嚴(yán)格按照實(shí)際開出的增值稅發(fā)票，結(jié)合施工項(xiàng)目完工百分比的實(shí)際狀況，嚴(yán)格遵照稅務(wù)規(guī)定，進(jìn)行增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納。必須注意的是，增值稅的核算方式較為特殊，很難直接體現(xiàn)于建筑施工企業(yè)的利潤表中，這就要求企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)降低稅收壓力的目標(biāo)，必須綜合把握好財(cái)務(wù)管理、發(fā)票管理、會(huì)計(jì)處理等多方面的綜合工作，在此基礎(chǔ)上選擇合適的稅務(wù)籌劃方式。在與供貨商簽訂合同時(shí)，要注重增值稅發(fā)票的索取，對實(shí)際工作所需的材料消耗及設(shè)備問題進(jìn)行考慮，力求抵扣更多的進(jìn)項(xiàng)稅額，促進(jìn)建筑施工企業(yè)的結(jié)構(gòu)創(chuàng)新發(fā)展。另外，選擇合適的供應(yīng)商，與供應(yīng)商維持長期的合作關(guān)系，不僅能夠保證增值稅發(fā)票的問題，還能夠利用大規(guī)模的采購形式降低采購的價(jià)格，減少企業(yè)的成本支出，獲得更高的利潤。

　　三、結(jié)束語

　　隨著城市化進(jìn)程的推進(jìn)，建筑行業(yè)迎來了風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存的發(fā)展高峰期，在激烈的市場競爭中，要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)化的發(fā)展，就必須探尋開源節(jié)流、創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)效益的有效路徑。在這一目標(biāo)引領(lǐng)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營實(shí)際，對企業(yè)所得稅進(jìn)行合理的納稅籌劃，從而達(dá)到減小成本的目的。在這一過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用好制度的特點(diǎn)，把握好相關(guān)優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)減稅增效的理想效果，但必須注意的是，這些環(huán)節(jié)必須始終堅(jiān)持遵紀(jì)守法的基本原則，與偷稅漏稅嚴(yán)格區(qū)分，確保企業(yè)的發(fā)展處于平穩(wěn)的軌道。

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　　建筑施工企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃工作的措施探討相關(guān)參考現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)及防范