新疆有著廣闊的土地、豐富的資源和卓越的文化基礎。支持和協助新疆快速發展，拉近與沿海地區的差距成為“十二五”計劃的重點。我國也在大力發展新疆的交通和經濟。本文是一篇核心論文范文，主要論述了構建新疆地域特色的內部控制芻議。

　　【摘要】隨著國家加大對新疆企業的支持力度，對于新疆中小企業的成長是一次絕佳的契機。新疆的中小企業要想真正的成長起來，只有擁有強勁的市場競爭力，才會在市場化的大環境下生存并發展。這一切的基礎在于企業內部控制的有效設計和執行，只有健全的內部控制才是構建企業市場競爭力的前提。

　　【關鍵詞】內部控制,地域特色,新疆中小企業,企業競爭力

　　外界的大力支持并不是新疆的中小企業迅速崛起的唯一條件，第一，新疆的中小企業仍然面對著融資難、人才匱乏等問題;第二，新疆中小企業一直缺乏自己的核心競爭力，內部控制欠缺。新疆的發展應以健全的內部控制體系為前提，構建高效的企業運營系統，形成卓越的市場競爭力，借助政策支持，促使新疆的中小企業快速成長。

　　一、新疆中小企業的現狀

　　據2011年末的統計數據，新疆的企業中98%是中小企業，雇傭了62%的從業人員，當年主營業務收入占新疆企業收入的43%。主要以批發和零售業為主，除了主要位于省會的烏魯木齊外，其余中小企業分布于擁有豐富資源的伊犁、克拉瑪依、昌吉、庫爾勒等城市。“十二五”計劃一方面給新疆中小企業“減負”，對行政事業性收費進行全面清理;另一方面自治區財政將增加2 000萬元資金，專項用于擇優支持中小企業與高等院校及科研院所合作進行新產品、新技術開發等政策支持。

　　1.新疆中小企業的優勢。在新疆這片廣闊的沃土上，擁有大量的石油和煤礦資源，以及部分稀有礦產，晝夜巨大的溫差和充足的光照強度等天然資源為新疆中小企業獲取充足能源和生產優質產品帶來了得天獨厚的優勢。新疆是絲綢之路、河西走廊和連通亞歐非的必經之路，自古就是各國貿易往來的要道，在如今全球化經營的時代背景下，新疆中小企業又有著國際貿易的絕對地理優勢，因為地處亞歐各色文化交融之處，避免了跨國經營的文化沖突，增強了產品的適應性。

　　2.新疆中小企業的弱勢。融資難是所有中小企業發展過程中最大的障礙，新疆的中小企業尤為突出。盡管至2010年末，新疆中小企業貸款余額1 872.8億元，增長35.1%，仍不足全國中小企業貸款余額的1.3%。此外，由于新疆地處偏遠的西部，融資機構缺乏，地方政府對新疆中小企業的支持力度不足，企業自身由于眾多原因也很難獲得充足的外界資金支持。

　　3.新疆中小企業人才匱乏，尤其是高級人才短缺。近二十年來新疆人才流失達二十多萬人，流失的高級管理人才和熟練工人達十多萬人(覃奮，2011)，進一步導致了企業的管理水平停滯不前，無法滿足企業快速發展的需要，缺乏形成企業核心競爭力的技術創新的能力，從而進入了惡性循環。

　　二、地域特色的內部控制形成企業競爭力

　　健全的內部控制可以發揮新疆中小企業的地域特色，構成企業競爭力的基礎。完善的內部控制體系可以提高運營效率，降低成本;提高資金使用率，解決部分資金短缺問題;良好的內部控制提升產品質量，展現可信的企業形象，突顯較高的信用水平，從而降低融資難度，擴大銷售業績，同時將吸引更多的優秀人才。

　　(一)優化控制環境

　　健全的內部控制體系企業是高效有序的生產經營環境，其中積極向上的企業文化是核心，細致可行的管理制度是保證，規范嚴謹的信息系統是手段。

　　1.強化企業文化。作為新疆的中小企業更需要注重企業文化的構建。新疆是一個多種文化交融的地域，在這種特定條件下，企業文化很容易影響到職工的工作狀態，從而影響產品的質量，企業更要積極引導和規范員工的行為。良好的企業文化代表著積極進取的工作環境，高效的企業運營系統，可靠的產品質量和卓越的品牌形象。

　　2.完善管理制度，健全擔保體系。規范的應收賬款信用審核、定期對賬、不相容崗位職責分離等財務制度可以保證資金的使用率和安全;有效地緩解資金供應不足問題;提升企業的信用級別，獲取更多的融資支持。完善的倉庫管理制度、健全的運營審批流程等細則，構建了完備的經營管理制度，可以充分發揮新疆優質原材料的地域特色，提升產品品質。

　　3.建立信息管理系統，提升信用水平。對于新疆中小企業來說，要想在運營和營銷方面與內地甚至國外的大中企業競爭，完備的信息系統只是基礎，必須建立適合其自身生產經營發展的系統，從而形成具有新疆特色的市場競爭力。

　　(二)促進控制活動有效執行

　　良好的控制環境，是健全內部控制的第一步，有序的控制環境是保證控制活動有效的執行的前提，有效的設計和執行控制活動，促使企業生產經營正常高效的運行，是形成企業競爭力的內部控制核心。

　　1.保證產品質量，提升經營能力。對于新疆中小企業來說，高品質的原材料已經占有了先機，只要保證生產過程的規范運行，優質的產品將從新疆邁向世界。嚴格的控制活動才能保證價值鏈中的每一個生產環節正確規范的運行：按照嚴格的日常規章管理員工，按照審批流程報批使用資金，審核入庫出庫的手續是否齊全等有效設計和執行的控制活動，以確保形成富有地域特色的市場競爭力。

　　2.強化應收賬款信用控制，提升回款率。應收賬款信用水平的審核、審批和后續監控的設計和執行情況，既是評價內部控制水平的一個重要指標，也是緩解新疆中小企業融資難問題的主要手段之一。對客戶財務情況的有效了解和嚴格的審批和監控，并且給予銷售人員足夠的現金折扣、商業折扣和應收賬款還款期限的權限，不僅能夠提升營業收入，避免壞賬發生，同時可以提高銷售人員的工作積極性。松弛有度的應收賬款制度，能夠在一定范圍內解決資金問題，強大的分權力度將吸引更多優秀的年輕人，充分體現內部控制的優越性。

　　3.強化倉儲制度，提高資金利用率。倉儲的管理能力是內部控制水平和企業競爭力強弱的一個重要標志，有效設計和執行的控制活動，不僅降低原材料儲存和維護成本，而且減少有限的資金占用量，準時生產方式就是倉儲管理的極致。規范的內部控制活動形成較高的倉儲管理水平，一方面緩解了資金不足問題，另一方面保證了從原材料采購到產成品發運整個運營流程的產品質量，為建立市場競爭力提供了有力的支持。 　　(三)加強信息與溝通能力

　　信息與溝通是內部控制正常運行的保證機制，包括部門之間和上下級之間兩方面的有效溝通，使信息快速準確地傳達到各個層級和部門，避免信息不對稱問題，也是提高企業運轉效率的一個主要方式。

　　1.強化各部門之間的溝通。采購部門、生產部門、銷售部門是企業正常運轉的主要環節，有效的信息溝通是保證這三個主要部門有序高效運轉的基礎。加強這三者的聯系，不僅能夠提升各部門的效率，而且避免不必要的庫存商品或者原料儲備，更少的占用資金;在保證生產和銷售產品質量的同時，縮短互相之間的交割時間，全方位提高企業整體運營效率。有效的信息溝通還可以保證財務、后勤、人力資源等輔助部門對主要部門的支持力度。定期多部門綜合會議，可以協調各部門之間的利益沖突和反饋運營問題的解決情況，同時將信息迅速地在所有部門實現共享。

　　2.增強上下級溝通，利用授權效果，提高經營效率。一方面是給予職工足夠的權利，以提高其工作的積極性和工作效率，另一方面促進上下級之間的溝通，定期的工作匯報和特定業務審批，都是對下級的一種有效監督和約束，避免信息流通的不暢和隱瞞。

　　(四)建立風險管理長效機制

　　1.健全財務數據、非財務數據的考核，強化風險防范意識。財務數據和非財務數據的實時監控是風險管理中最為主要的手段，定期對財務數據進行分析，通過同行業、主要競爭對手、市場領導者等外界相同數據的對比，時刻掌握外部環境變化和企業的市場水平;通過與上年同期、最佳時期等各基期多個主要財務指標的比較，了解企業戰略目標、年度計劃等指標的完成程度和完成效果。非財務指標表現為企業員工的工作狀態、產品質量情況、各部門工作效率等，是企業競爭力的內生動力;顧客投訴率、產品維修率、顧客滿意程度等具體指標是企業競爭力的外部表現。定期對這些數據進行比對和分析，展現企業的風險防范意識，是完備的內部控制必不可少的組成部分，更是創建市場競爭力的基礎。

　　2.優化預算管理系統，提高資金利用效率。預算管理體系一方面體現企業內部控制的水平，另一方面展現企業整體運營管理水平和投資能力。先進的預算管理體系可以時刻發現偏差并進行有效的調整，暫不考慮物價上漲、利率和匯率變化等外界條件，從預算制定、審批、執行到監控，有效的預算執行流程能夠有效提高資金使用率和投資回報率，領先的預算管理甚至可以準確地預測并考慮物價、利率、匯率等外界因素變動，并提供完整的調整方案。

　　(五)健全內部監督機制

　　1.完善財務監控體系，健全擔保體系和提升信用級別。新疆中小企業的融資難主要是因為企業的信用水平低，未建立完善的擔保體系。構建完善的財務監控體系，可以提升企業信用等級和形成規范的擔保體系，同時提升資金的使用率。財務指標是監控體系最為基礎的項目，是企業運轉有效性最為直接的表現，也是其他監控項目的前提。

　　2.促進各部門考核有效執行，提升整體運營能力。除了通過監控財務指標監督企業整體運行和發現問題，各部門內部考核指標同樣表現企業的發展狀況和內部控制執行情況。小到各部門職工的考勤，大到整個部門業績的考評，都屬于非財務指標的監控范圍。時刻發現和糾正企業運轉過程產生的問題的監控系統，是增強企業整體運營能力的前提。監控是內部控制的最后一個環節，也是保證其他環節設計和執行有效的重要因素。

　　三、結語

　　對于新疆中小企業來說，首先要從觀念上明確內部控制是形成企業競爭力的基礎，最重要的是確保認真設計和嚴格執行內部控制的五個基本環節。控制環境、控制活動、信息與溝通、風險評估、監督這五個要素不是單獨存在的，他們要相互融合，相互輔助，從而形成一個完善的內部控制體系。在“十二五”的政策支持下，充分發揮其資源環境的優勢，有效地解決資金和人才方面的問題，利用富有區域特色的內部控制，以形成新疆中小企業的市場競爭力。

　　(作者為碩士研究生)

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