摘要:資金管理對于建筑企業(yè)非常重要,越來越多的項目需要及時追蹤和分析其支出、成本、收益的來源。本文從分析傳統(tǒng)預(yù)結(jié)算存在的問題入手,對提高工程項目預(yù)結(jié)算準(zhǔn)確性進(jìn)行了探討
　　關(guān)鍵詞:工程項目;預(yù)算;財務(wù)管理;提高準(zhǔn)確性
　　資金預(yù)結(jié)算是財務(wù)管理的一項基礎(chǔ)工作,它具體化和量化項目經(jīng)營目標(biāo),資金控制為確保高效益目標(biāo)實現(xiàn)有著舉足輕重的作用。資金預(yù)結(jié)算與控制管理同時是現(xiàn)階段相關(guān)管理人員面臨的難點。預(yù)結(jié)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,對控制成本費用的發(fā)生,保證目標(biāo)成本,目標(biāo)利潤的完成起到積極作用。資金需要量的預(yù)測,能夠保證企業(yè)某一時點或時段的生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行,而資金預(yù)結(jié)算則真正動態(tài)地反映了企業(yè)的資金余缺。文章從傳統(tǒng)工程項目資金預(yù)結(jié)算方法及其存在的問題分析入手,提出了幾點提高工程項目資金預(yù)結(jié)算準(zhǔn)確性的策略。
　　1傳統(tǒng)工程項目資金預(yù)結(jié)算方法存在的問題
　　目前工程項目資金預(yù)結(jié)算實務(wù)理論很不健全,眾多工程項目管理者因為預(yù)結(jié)算非常復(fù)雜,或者不知怎么進(jìn)行預(yù)結(jié)算,無能顧及,從而阻礙對項目價值的順利創(chuàng)造。同時,很多項目也敗在資金預(yù)結(jié)算上,沒有認(rèn)真準(zhǔn)確地進(jìn)行資金預(yù)結(jié)算,導(dǎo)致資金鏈中斷,項目中止,不僅浪費各種資源,而且給投資者及相關(guān)利益主體造成巨大損失。工程項目預(yù)結(jié)算中存在的問題主要有:
　　(1)預(yù)算和概算相混淆,只有簡單的概算,對預(yù)結(jié)算的要求不高不嚴(yán),認(rèn)為預(yù)結(jié)算太復(fù)雜,太耗時,形式主義嚴(yán)重。將預(yù)結(jié)算與計劃相混淆,只有年度綜合計劃,沒有根據(jù)總體預(yù)結(jié)算分解到月份或季度預(yù)結(jié)算,不足以實現(xiàn)其管理與考核職能。
　　(2)預(yù)結(jié)算編制基礎(chǔ)薄弱,成本預(yù)結(jié)算沒有按照成本動因進(jìn)行分解,單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷一些項目預(yù)結(jié)算下達(dá),往往只是經(jīng)過經(jīng)理層討論、領(lǐng)導(dǎo)辦公會通過后就下達(dá),這樣必然造成業(yè)務(wù)部門對預(yù)結(jié)算執(zhí)行感到難以操作,造成預(yù)結(jié)算難以執(zhí)行。
　　(3)在傳統(tǒng)預(yù)結(jié)算中,基本直接費是從預(yù)結(jié)算定額中取得的,其他直接費是從基本直接費中按一定系數(shù)計算出來的,間接費是在直接費基礎(chǔ)上按取費系數(shù)提取的,利潤和稅金是按有關(guān)規(guī)定計取的。這樣計算出來的結(jié)果,信息和價格不真實,會誤導(dǎo)企業(yè)管理,造成投標(biāo)報價上的風(fēng)險。
　　(4)預(yù)結(jié)算缺乏彈性化管理,預(yù)結(jié)算體系不能是僵化的,也不是一成不變的事物。項目應(yīng)該在工程進(jìn)展中根據(jù)實際情況在適當(dāng)?shù)臅r候進(jìn)行調(diào)整,最好采取半年調(diào)整,調(diào)整的頻率應(yīng)該視預(yù)結(jié)算的執(zhí)行情況而定或年度調(diào)整,使當(dāng)初預(yù)結(jié)算確定時未能預(yù)見的市場或內(nèi)部環(huán)境的變化因素及時納入考慮范圍,使確定的目標(biāo)更加結(jié)合實際。
　　(5)缺乏相應(yīng)的預(yù)結(jié)算考核制度,造成企業(yè)預(yù)結(jié)算編制與執(zhí)行相脫離,重編制、輕執(zhí)行。預(yù)結(jié)算不能成為企業(yè)的“硬約束”,使預(yù)結(jié)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。一些項目管理者雖然認(rèn)識到預(yù)結(jié)算管理的重要,卻沒有真正理解預(yù)結(jié)算管理與績效管理的關(guān)系,不知道如何實現(xiàn)預(yù)結(jié)算管理與績效管理的有效整合,這必然導(dǎo)致事倍功半,甚至帶來與預(yù)期相悖的效果。
　　(6)在分析預(yù)結(jié)算執(zhí)行情況時,僅將預(yù)結(jié)算執(zhí)行情況與預(yù)結(jié)算值做簡單的比例計算,而沒有對預(yù)結(jié)算差異進(jìn)行深入的定量分析,難以確定預(yù)結(jié)算差異產(chǎn)生的原因,無法把預(yù)結(jié)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起。
　　2提高工程項目資金預(yù)結(jié)算準(zhǔn)確性的策略
　　工程項目受各類法律法規(guī)、計算規(guī)則、市場變化、工程獨特性及規(guī)劃制度制約。又加上施工生產(chǎn)是一個非常復(fù)雜的過程,施工材料種類繁多、規(guī)格眾多、市場價格變化大,人工工種眾多,突發(fā)事件難以避免,要做好準(zhǔn)確的各種費用預(yù)結(jié)算是相當(dāng)困難的。針對以上分析存在于工程預(yù)結(jié)算中的問題,現(xiàn)提出以下幾點應(yīng)對策略。
　　(1)工程量計算是一個重要環(huán)節(jié),施工圖紙表達(dá)是否正確全面、清晰明了是工程量計算準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。材料用量表及工程量表計算方法和數(shù)量及是否符合工程量計算規(guī)則,這些都需要預(yù)結(jié)算人員校核后方可使用。
　　(2)貫徹“目標(biāo)控制,分級實施,細(xì)化到月,權(quán)責(zé)明確,嚴(yán)格管理”的資金預(yù)結(jié)算基本原則,采取對工程成本費用指標(biāo)層層分解、分職負(fù)責(zé)、細(xì)化到月的方式,形成預(yù)結(jié)算編制、預(yù)結(jié)算控制、預(yù)結(jié)算評析的預(yù)結(jié)算體系,設(shè)立項目預(yù)結(jié)算管理委員會,會同職能部門、施工車間、班組組成的預(yù)結(jié)算管理模式,將項目生產(chǎn)活動的資金收支納入預(yù)結(jié)算管理的監(jiān)控之下,建立科學(xué)、高效、有序的資金預(yù)結(jié)算體系。
　　(3)預(yù)結(jié)算應(yīng)對成本按成本習(xí)性進(jìn)行劃分,對工程成本進(jìn)行科學(xué)的、合理的估價,確定工程的真實成本。根據(jù)工程的特點、預(yù)結(jié)算定額、取費標(biāo)準(zhǔn)或者國家發(fā)布的其他有關(guān)的造價指數(shù),并利用各種渠道和方法取得一切有關(guān)信息,以指導(dǎo)預(yù)結(jié)算。
　　(4)為提高預(yù)結(jié)算的準(zhǔn)確性,適應(yīng)資金控制的要求,施工單位應(yīng)該建立費用預(yù)結(jié)算綜合數(shù)據(jù)庫,回顧過去做過的項目和展望即將施工的項目,收集這些項目的工程量、主要設(shè)備、其它費用標(biāo)準(zhǔn)及投資額,按類型或規(guī)格等歸攏,經(jīng)數(shù)據(jù)處理后,送入數(shù)據(jù)庫備預(yù)結(jié)算之用。如果各個部門認(rèn)真對待預(yù)結(jié)算,工程技術(shù)各職能部門、財務(wù)部門及項目管理人員等的通力協(xié)作,認(rèn)真參照以往經(jīng)驗、項目要求、法律法規(guī)以及財務(wù)管理特點,把各項預(yù)結(jié)算落實到實處,勤于總結(jié)經(jīng)驗,調(diào)查研究市場情況,是可以做好切合實際的資金預(yù)結(jié)算,減少預(yù)結(jié)算風(fēng)險并增加預(yù)結(jié)算準(zhǔn)確度的。
　　3結(jié)論
　　越來越多的項目管理者和決策者希望能及時追蹤和分析項目的支出、成本、收益的來源。從財務(wù)角度看,成本、費用是資金耗費,收入、利潤是資金來源,企業(yè)價值最大化原則要求企業(yè)的資金來源大于資金的耗費。通過資金預(yù)結(jié)算體系的建立,可以對企業(yè)的資金活動進(jìn)行模擬,由于資金預(yù)結(jié)算的內(nèi)容涵蓋了項目過程的各個環(huán)節(jié),因此通過對資金預(yù)結(jié)算數(shù)據(jù)的編制,就可以模擬出項目的經(jīng)營藍(lán)圖。
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